Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какое налогообложение будет при приобретении ДМС для работников резидентов и нерезидентов?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 22 апреля 2026 г.)
ТОО (ОУР) приобретает добровольное страхование на случай болезни (ДМС) для сотрудников.
Какой порядок обложения налогами в 2026 году для резидентов и нерезидентов РК?
В каком месяце нужно признать это доходом сотрудника?
Работники - резиденты
ИПН
Статья 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определяет доход работника, включая доход домашнего работника.
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы физлица, подлежащие получению и (или) полученные от работодателя в виде оплаты труда и иной материальной выгоды в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с законодательством РК или иностранного государства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доход работника признается независимо от:
1) получения его в РК или за ее пределами;
2) формы, в которой получен доход.
Статья 429 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определяет уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Согласно подпункту 9) статьи 429 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников.
Статья 436 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определяет уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Согласно подпункту 3) статьи 436 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) другой доход физлица, подлежащий налогообложению, уменьшается на выплаты на погребение физлица в пределах 94-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, произведенные налоговым агентом в течение календарного года при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти физлица.
Вывод
Из изложенного следует, что при уплате работодателем страховых премий по договору добровольного медицинского страхования работников с 01.01.2026 года признаются доходы работников в виде материальной выгоды, при этом определении облагаемого дохода работника уменьшение по страховым премиям, уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования своих работников, не производится.
Отсюда следует, что доходы работников в виде материальной выгоды в сумме страховых премий, уплаченных работодателем по договору добровольного медицинского страхования в их пользу, включаются в общий облагаемый доход работников.
Социальный налог
