Выписка дополнительного (исправленного) счета-фактуры
(Н. Самойленко, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 2 февраля 2017 г.)
Была реализация товара 12.12.2016, а также выписана ЭСФ от 17.12.2016. Оказалось что была завышена стоимость товара, в результате чего в 1с была проведена операция «Регистрация прочих операций по реализованным товарам (работам, услугам) в целях НДС» с целью корректировки оборота в сторону уменьшения и выписана дополнительная ЭСФ с указанием того же количества ранее отгруженного товара и уменьшения цены, и оборота и общей стоимости товара. Вопрос:1. Правомерны ли наши действия? (т.к. покупатель отказывается принимать дополнительную ЭСФ, утверждая, что количество товара должно быть равно нулю. И считает данную дополнительную ЭСФ, как возврат товара. 2. Правомерны ли действия покупателя? (просят отозвать основную ЭСФ, на дополнительную прислали отказ, и выписать новую ЭСФ текущей датой, но с датой совершения оборота 12.12.2016)
В данной ситуации не правы обе стороны, так как счет-фактура был выставлен ошибочно, оснований для выставления дополнительного счета-фактуры нет (так как корректировка облагаемого оборота не производится), следует выписать исправленный счет-фактуру.
Пункт 2 статьи 239. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.
