К. Рахманов, аудитор, ACCA, СIPA
См. также: Уведомления и извещения камерального контроля по вычетам по КПН за 2022-2023 годы
УВЕДОМЛЕНИЯ И ИЗВЕЩЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПО ВЫЧЕТАМ ПО КПН ЗА 2021 ГОД
Многие налогоплательщики в Казахстане за последний месяц получили налоговые уведомления / извещения камерального контроля.
В тексте уведомления / извещения сказано:
В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса, налоговый орган уведомляет / извещает Вас о нарушениях, выявленных в мае-июне 2024 года, по налоговой отчетности 100.00 (период: 01.01.2021 г. - 31.12.2021 г.).
В соответствии с пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса, необходимо исполнить настоящее уведомление в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем получения уведомления.
Настоящее извещение направляется для сведения.
Приложение с описанием выявленных нарушений на ____ листе (-ах):
Завышение вычетов по приобретенным работам и услугам выявленное при сопоставлении сведений по полученным ЭСФ и приобретенных услуг от нерезидента
Сумма нарушения _______________ тенге
Таблица «Расшифровка по выявленным нарушениям»
Исходя из статьи 96 Налогового кодекса, извещения направляются для сведения, и на извещения камерального контроля можно не отвечать. Уведомления камерального контроля обязательны для ответа, срок 30 рабочих дней.
Налоговый орган сопоставляет следующие данные по приобретениям работ, услуг:
1. Размер оборота, отнесенного на вычеты (100.00.019.03.B финансовые услуги + 100.00.019.03.C рекламные услуги + 100.00.019.03.D консультационные услуги + 100.00.019.03.E маркетинговые услуги + 100.00.019.03.F дизайнерские услуги + 100.00.019.03.G инжиниринговые услуги + 100.00.019.03.H прочие работы и услуги).
2. Размер оборота согласно ЭСФ, выписанных в Ваш адрес (входящие ЭСФ от поставщиков в ИС ЭСФ) + полученные услуги от нерезидента (101.04.001.4.IV доходы, начисленные и выплаченные нерезиденту за отчетный год, складываются из 101.04 за четыре квартала).
Получается, что налоговый орган делает выборку входящих ЭСФ от поставщиков, с признаком происхождения 6 (работы, услуги) на портале ИС ЭСФ, по дате совершения оборота, а также берет доходы нерезидента из 101.04 формы за весь отчетный год.
Если есть разница между данными показателями, направляется уведомление / извещение налогоплательщику.
По мнению автора, данный камеральный контроль является приблизительным, эти показатели могут не совпадать по объективным причинам. Следует проверить свои вычеты по КПН в части приобретения работ, услуг, и другие строки в 100.00 декларации.
Возможные причины расхождения показателей по приобретенным работам, услугам в 100.00 декларации и данными камерального контроля изложены ниже (для удобства пронумерованы).
1. ЭСФ не обязателен, при приобретении услуг стоимостью свыше 1 000 МРП у не плательщиков НДС, так как в 2021 году действовал пилотный проект по выписке ЭСФ такими поставщиками.
С 1 апреля 2021 года статья 242 Налогового кодекса дополнена пунктом 3-1:
