Какими налогами облагается доход работника-нерезидента в ТОО, являющегося участником «Астана Хаб»?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 23 ноября 2023 г.)
Необходимо ли перечислять и уплачивать ОПВ, СН, СО с доходов работников-нерезидентов?
Какие налоги должна уплачивать компания за работников-нерезидентов, находящихся за пределами РК, и выполняющих работу дистанционно?
Все налогообложение доходов иностранных физлиц зависит от того, признано оно или не признано данное иностранное физлицо резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса - пребывает на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней или менее.
Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).
Однако надо различать понятия иностранцы, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, которые признаются резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса, и просто иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан (имеют ВНЖ).
Согласно статье 4 Закона РК от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 341 и подпункту 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», не облагаются ИПН (корректировка).
Таким образом, доходы работника-нерезидента Республики Казахстан, в том числе выполняющего работу дистанционно не облагаются ИПН (корректировка).
Социальный налог (СН)
В соответствии со статьей 484 Налогового кодекса, социальный налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с доходов работников, вне зависимости от их гражданства и статуса резидентства.
Однако, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, участники международного технологического парка «Астана Хаб» освобождаются от уплаты социального налога по доходам работников резидентов, а также нерезидентов.
Таким образом, доходы работника-нерезидента Республики Казахстан, в том числе выполняющего работу дистанционно не облагаются социальным налогом.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
