Как отразить в 1С приход и списание товара, по которому сумма НДС не может быть отнесена в зачет?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 марта 2022 г.)
Организация приобрела ТМЦ (чай, кофе, сахар, вода). НДС, не относимый в зачет, сумма, не относящая на вычеты. При оформлении операции сумма НДС по этим товарам, материалам не может быть отнесена в зачет. В 1С в документе Поступление ТМЗ и услуг по гиперссылке Цена и валюты, установлена галочку Сумма включает НДС.
Выбран вид поступления, ссылающий на код строки декларации по НДС 300.00.015. В регистре налогового учета по с-ф полученным отражается стоимость без учета НДС. Сумма НДС равна нулю. Таким образом, в строку 300.00.015 попадает Сумма без НДС.
А в форму 100 в строку 100.00.019 III A попадает сумма по себестоимости, т. е. с НДС. И соответственно, в строке не идущие на вычеты 100.00.019 VIII, отражается сумма с НДС (по себестоимости). Таким образом, получается расхождение между формой 100 и 300 на сумму НДС.
Как правильно отражать такие документы в 1С, по которым сумма НДС не может быть отнесена в зачет, и расходы не относятся на вычеты?
В ситуации, описанной в данном вопросе, отражение в Декларации по НДС (форма 300.00) должно быть следующим:
сначала приобретение ТМЦ будет отражено в сумме по строке 300.00.013 «Товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК»;
затем в том периоде, когда будет проведено списание этих ТМЦ на расходы, не идущие на вычет, будет отражена корректировка НДС в сумме по строке 300.00.022 «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет (300.06.010 В)».
Соответственно в Декларации по КПН (форма 100.00) будет следующее отражение:
сначала приобретение ТМЦ будет отражено в сумме по строке 100.00.019 III А «Запасы»;
затем списание этих ТМЦ на расходы, не идущие на вычет, будет отражено в сумме по строке 100.00.019 VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса».
При таком отражении не будет расхождения между декларациями по НДС (форма 300.00) и по КПН (форма 100.00).
В описанной ситуации некорректно отражать суммы поступления ТМЦ в строке 300.00.015 Декларации по НДС (форма 300.00).
Потому что, согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по НДС (форма 300.00)», в строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.
