Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в 1С учитываются ОНО и ОНА?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 30 марта 2026 г.)
Как ТОО (ОУР, плательщик НДС) провести отложенный налог, по каким счетам?
Как проводить начисление отложенного налога: вручную или автоматом в 1С при закрытии месяца или года?
МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» цель данного стандарта - определить порядок учета налогов на прибыль. Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как следует учитывать текущие и будущие налоговые последствия:
(a) будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаны в отчете о финансовом положении организации; и
(b) операций и других событий текущего периода, признанных в финансовой отчетности организации.
Сам факт признания актива или обязательства означает, что отчитывающаяся организация ожидает возместить или погасить балансовую стоимость этого актива или обязательства. Если является вероятным то, что возмещение или погашение этой балансовой стоимости приведет к увеличению (уменьшению) величины будущих налоговых платежей по сравнению с величиной, которая была бы определена, если бы такое возмещение или погашение не имело никаких налоговых последствий, настоящий стандарт требует, чтобы организация признавала отложенное налоговое обязательство (отложенный налоговый актив), за некоторыми ограниченными исключениями.
Согласно пункту 5 МСФО (IAS) 12 в данном МСФО используются следующие термины в указанных значениях:
бухгалтерская прибыль - прибыль или убыток за период до вычета расхода по налогу на прибыль;
налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) - прибыль (убыток) за период, определяемая (определяемый) в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой (которого) подлежат уплате (возмещению) налоги на прибыль;
- расход по налогу (доход по налогу) - агрегированная сумма, включаемая в расчет прибыли или убытка за период в отношении текущего налога и отложенного налога;
- текущий налог - сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
- отложенные налоговые обязательства (ОНО) - суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц;
- отложенные налоговые активы (ОНА) - суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
(a) вычитаемых временных разниц;
(b) перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков; и
(c) перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых льгот;
- временные разницы - разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и налоговой стоимостью этого актива или обязательства. Временные разницы могут представлять собой:
