Как отразить в учете расходы по услугам в тенге, оплаченные в долларах США?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 апреля 2023 г.)
ТОО, применяющее общеустановленный режим налогообложения, являющееся плательщиком НДС, зарегистрированное на территории МФЦА, оказывает консультационные и консалтинговые услуги.
Комитет МФЦА по регулированию финансовых услуг выставил ТОО счет на оплату ежегодного сбора за надзор и за оказание вспомогательных услуг в долларах США.
ТОО оплатило счет 25 июля 2022 года в размере 671,23 долларов США по курсу 483,88 тенге.
Комитет МФЦА выставил ЭСФ в тенге на сумму 319 451,78 тенге.
Как правильно отразить данную операцию в 1С (какими документами)?
Какие нужно составить проводки?
Возникает ли курсовая разница?
Как закрыть сумму (671,23 × 483,88) – 319 451,78 = 5 342,99 тенге?
Как закрыть договоры?
При проведении исходящего платежного поручения в долларах США был создан договор в долларах США, а при проведении ЭСФ был создан договор в тенге. В анализе субконто выходят суммы на разных договорах.
Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса, учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Курсовая разница отражается в декларации по КПН (форма 100.00) свернуто:
- в сумме по строке 100.00.014 превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы (подпункт 18 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса);
- в сумме по строке 100.00.035 превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы отражается (статья 262 Налогового кодекса).
В бухгалтерском учете курсовые разницы учитываются на счетах 6250 «Доходы от курсовой разницы» и 7430 «Расходы по курсовой разнице».
