Как в учете отразить аннулирование налоговых преференций по попавшему в ДТП автомобилю?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 3 июля 2024 г.)
ТОО (ОУР) в 2023 году приобрело автомобиль в качестве основного средства за 6 190 000 тенге без НДС в автосалоне.
Процент годовой амортизации 5%, остаточная стоимость на 30.06.2024 год равна 5 905 330 тенге.
В ФНО 100.00 за 2023 год в строке 100.00.027 вычеты по инвестиционным налоговым преференциям, стоимость автомобиля полностью взята на вычет.
27.06.2024 года автомобиль попадает в ДТП, восстановлению не подлежит, страховка оформлена обычная, водитель жив, виновна противоположная сторона, его машина тоже застрахована.
Какие проводки должно сделать ТОО по выбытию ОС?
Как эти изменения отразить в налоговом учете?
На основании первичных документов о ДТП издается приказ или распоряжение руководителя о списании автомобиля с баланса предприятия. При этом в бухгалтерском учете будут произведены записи:
Д-т 7410 К-т 2410 - списание на балансовую стоимость автомобиля;
Д-т 2420 К-т 2410 - списание накопленной амортизации.
Как указано в вопросе, автомобиль был застрахован. При получении страховой выплаты в бухгалтерском учете признается доход на счете 6280.
Проводки будут следующие:
Д-т 1280 К-т 6280 - начислен доход в сумме страховой выплаты;
Д-т 1030 К-т 1280 - получен доход.
Согласно пункту 4 статьи 275 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 5 данной статьи, преференции аннулируются с даты начала их применения и налогоплательщик обязан уменьшить вычеты на сумму преференций за каждый налоговый период, в котором они были применены, если в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, по которым применены преференции, в любом из следующих случаев:
1) налогоплательщиком допущено нарушение положений пунктов 2 - 4 статьи 274 Налогового кодекса;
2) наступил случай, когда налогоплательщик, применивший преференции, или его правопреемник, в случае реорганизации такого налогоплательщика, соответствует любому из положений пункта 6 статьи 274 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса установлено, что к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям, в том числе используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода.
