Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Вправе ли ТОО взять на вычет налоги, уплаченные филиалом в РФ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 14 ноября 2025 г.)
ТОО занимается строительством, имеет филиал в РФ, который был открыт в 2024 году, но оборотов в 2024 году не было.
В 2025 году филиалом в РФ были выполнены работы, по которым были оплачены налоги в РФ, а именно подоходный налог и социальные платежи по заработной плате.
Имеет ли ТОО право взять на вычеты налоги, оплаченные филиалом в РФ в 2025 году?
Какие ФНО за филиал должно сдавать ТОО в РК?
Налоговые обязательства в РФ
В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.
Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
В налоговом законодательстве РФ ( статья 11 Налогового кодекса РФ) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Таким образом, филиал иностранной организации, при наличии объектов налогообложения, может быть плательщиком следующих налогов:
федеральных налогов (налога на прибыль, НДС, страховых взносов);
региональных налогов (налог на имущество, транспортный налог);
местных налогов (земельный налог) и других плат, сборов и платежей.
Порядок налогообложения каждого вида налога регламентируется Налоговым кодексом РФ.
Налоговые обязательства в РК
В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса года совокупный годовой доход юридического лица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
Для целей данного раздела доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.
Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Положения данного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.
