В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК ЗАПОЛНИТЬ 220.00 ФОРМУ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КХ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА?
КХ приобрело в 2011 году трактор МТЗ стоимостью 1 050 000 тенге, в 2014 году реализовал за 915 000 тенге, также в 2012 году приобретен транспорт к-700 стоимостью 1 500 000 тенге, после кап ремонта, замена шин, двигателя, блока реализован в 2014 году за 2 750 000 тенге, получили уведомление о сдаче отчетности по форме 220, как заполнить данную форму.
Комментарии. Ответ изложен из предположения автора, что крестьянское хозяйство применяет специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 442 Налогового кодекса плательщики единого земельного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства.
На основании подпункта 2 статьи 442 Налогового кодекса исчисление, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 статьи 442 Налогового кодекса, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится в том числе:
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса.
4) доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, указанных в статье 180-3 настоящего Кодекса.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года.
Комментарии. В вашем случае транспортные средства находились на праве собственности более одного года, следовательно, для исчисления имущественного дохода следует рассматривать положения статьи 180-3 Налогового кодекса.
Пунктом 1 статьи 180-3 Налогового кодекса установлено, что основные средства, за исключением указанных в пункте 1 статьи 180-1 настоящего Кодекса относятся к прочим активам, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями.
На основании пункта 2 этой же статьи при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.
Согласно пункту 3 статьи 180-3 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1 - 5 и 7 статьи 115 настоящего Кодекса.
Расходы на капитальный ремонт трактора К-700 не включается в первоначальную стоимость приобретения транспортного средства.
По трактору МТЗ положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью не возникает (915 000 - 1 050 000).
По транспортному средству К - 700 возникает прирост стоимости в сумме 1 250 000 тенге (2 750 000 - 1 500 000).
Пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, установлено, что доходы налогоплательщика, осуществляющего расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 процентов, что составляет 125 000 тенге (1 250 000 × 10%).
Согласно статьи 186 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
За 2014 год налоговая отчетность должна быть представлена не позднее 31 марта 2015 года.
При заполнении декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) за 2014 год следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Заместителя Премьер - Министра РК - Министра финансов РК от 6 декабря 2013 года № 558.
Доход от прироста стоимости отражается по строке 220.00.002- 1 250 000 тенге.
В строке 220.00.038 указывается ставка индивидуального подоходного налога в процентах - 10.
В сроке 220.00.039 указывается сумма индивидуального подоходного налога - 125 000 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
