Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации теплицы вместе с земельным участком?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 26 мая 2026 г.)
У ТОО на балансе имеется ОС - теплица и земля.
ТОО решило продать данное ОС вместе с землей.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО в данном случае?
КПН (ТОО на ОУР)
В целях налогообложения КПН, нужно разделять теплицу и земельный участок.
Теплица, являясь в бухучете амортизируемым основным средством, в налоговом учете признается фиксированным активом на основании подпункта 1) пункта 1 статьи 275 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно КОФ, теплица классифицируется следующим образом:
| Код | Наименование | Ссылки на соответствующие коды классификаторов |
| КС | КПВЭД |
| 100.000000 | Материальные основные фонды (основные средства) | | |
| 120.000000 | Здания | 1 | |
| 122.000000 | Нежилые здания | 12 | 41.00.20 |
| 122.100000 | Промышленные здания и склады | 125 | |
| 122.110000 | Промышленные здания | 1251 | |
| 122.900000 | Прочие нежилые здания | | |
| 122.910000 | Нежилые сельскохозяйственные здания | 1271 | |
| 122.911000 | Теплицы | | |
При продаже фиксированного актива, следует отразить выбытие фиксированного актива в соответствии с пунктом 5 статьи 279 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), согласно которой, стоимостью выбытия фиксированных активов при их реализации, кроме передачи по договору лизинга, являются:
1) стоимость реализации фиксированных активов, за исключением налога на добавленную стоимость, - если договором купли-продажи, включая договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, стоимость реализации определена в разрезе объектов фиксированных активов;
2) балансовая стоимость реализованных фиксированных активов на дату реализации, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, - если договором купли-продажи, включая договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, стоимость реализации не определена в разрезе объектов фиксированных активов.
При выбытии фиксированного актива, необходимо определить результат, при этом, необходимо руководствоваться статьей 244 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), содержание которой приведено ниже.
Результат от выбытия фиксированных активов группы I определяется по следующей формуле:
стоимость выбывшего объекта фиксированных активов
минус
сумма стоимостного баланса такого объекта на начало налогового периода
минус
общая сумма произведенных в налоговом периоде последующих расходов, отнесенных на увеличение стоимостного баланса такого объекта.
Полученный результат может иметь положительное или отрицательное значение.
