Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК РАССЧИТАТЬ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С НЕРЕЗИДЕНТА ПО ВЫПЛАЧЕННОМУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И КАКУЮ СУММУ ОТРАЗИТЬ В Ф.101.04?
Как правильно рассчитать КПН у ИВ с нерезидента по выплаченному вознаграждению за использование займа и какую сумму отразить в ф.101.04. Сумма вознаграждения к выплате, например, 7000 долларов, КПН у ИВ выплачивается за счет своих средств, с какой суммы исчислять КПН у ИВ 15%? С 7000 долларов или произвести начисления от обратного, т.е. 7000 / 85 × 100 и исчислять 15% с суммы 8235,29 долларов? Разница получается существенная: 8235,29 × 15% = 1235,29 КПН у ИВ к оплате в бюджет, 8235,29 - 1235,29 = 7000 расходы отражаем на вычеты или 7000 * 15 % = 1050 оплата в бюджет 7000 расходы на вычет или 7000 - 1050 расходы на вычет? Запутались совсем и по ф. 101.04. не идет арифметический контроль и какую цифру в форму 100 ставить, как Вычеты по вознаграждению.
Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам.
При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента от вознаграждения, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 15 процентов.
Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом, в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса:
1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по КПН, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами.
