Какой порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам ГПХ в 2022 году?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 мая 2022 г.)
Какими налогами облагается вознаграждение физлица по договору ГПХ для резидента, не резидента с ЕАЭС и нерезидента с третьих стран в 2022 году?
В 2022 году принципы налогообложения доходов физических лиц по договорам ГПХ остались без изменения.
При расчете ОПВ и ВОСМС с доходов по договорам ГПХ, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ВОСМС имеют только верхние пределы.
На текущий момент пределы имеют разные уровни:
| 2022 год | Предел дохода | Предельный размер отчислений |
| ОПВ, 10% | Min – нет Max – 50 МЗП = 3 000 000 тенге (50 × 60 000) | Min – нет Max – 300 000 тенге (3 000 000 × 10%) |
| ВОСМС, 2% | Min – нет Max – 10 МЗП = 600 000 тенге (10 × 60 000) | Min – нет Max – 12 000 тенге (600 000 × 2%) |
Налогообложение работников-граждан стран ЕАЭС, являющихся пенсионерами по возрасту в стране гражданства.
Формирование и реализация права на назначение и выплату пенсии трудящимся из стран ЕАЭС (членам семьи) осуществляется на тех же условиях, что и для граждан государства трудоустройства (пункты 1 и 2 статьи 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств – членов ЕАЭС от 20 декабря 2019 года).
Поэтому ОПВ будут удерживаться с доходов работника-гражданина стран ЕАЭС до достижения им пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» – мужчин по достижении 63 лет, женщин в 1 января 2022 года по достижении 60,5 лет.
Вывод:
Таким образом, если работник-гражданин страны ЕАЭС, несмотря на то, что он является пенсионером по возрасту в своей стране:
НЕ ДОСТИГ пенсионного возраста согласно Закону о пенсионном обеспечении в РК, тогда с его доходов должны исчисляться ИПН (с применением вычетов), ОПВ, ВОСМС, СН, СО и ООСМС;
ДОСТИГ пенсионного возраста согласно Закону о пенсионном обеспечении в РК, тогда с его доходов должны исчисляться только ИПН (с применением вычетов) и СН.
В таблице приведены исчисляемые налоги применительно к доходам граждан ЕАЭС по договорам ГПХ – пенсионер НЕ по возрасту РК и пенсионер по возрасту РК.
