Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в ФНО 100.00 и 1С отразить реализацию товара по цене ниже себестоимости с учетом скидки, предусмотренной договором?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 октября 2026 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) продает товар ниже себестоимости, по договору прописана скидка:
«Общая стоимость Оборудования составляет сумму в размере 55 074 310,41 теңге, в том числе НДС. Стоимость Оборудования установлена с учетом скидки в размере 63,01%, предоставленной Поставщиком, в связи с намерением Сторон развивать долгосрочные партнерские отношения, включая заключение последующих договоров поставки товаров».
Покупатель оплатил 55 074 310,41 теңге, реализация проведена на 55 074 310,41 теңге.
ТОО закупало этот товар дороже (себестоимость в общем 89 771 635,97 теңге).
Как корректно отразить данную скидку в базе 1С?
Где в ФНО 100.00 отразить данный доход?
Согласно пункту 1 статьи 385 Гражданского кодекса исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В предусмотренных законами (Предпринимательский кодекс и Закон РК «О естественных монополиях») случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и тому подобное), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами.
Таким образом, стороны в договоре купли-продажи имеют право устанавливать договорную стоимость сделки, которая может быть выше или ниже себестоимости. Соответственно, компания имеет право продавать товар по цене ниже его себестоимости.
Также в Налоговом кодексе нет прямого запрета на реализацию товаров ниже себестоимости, при условии, что такие сделки не подпадают под действие Закона РК «О трансфертном ценообразовании».
В ситуации, описанной в вопросе, продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами, и сделка не является контролируемой в контексте Закона РК «О трансфертном ценообразовании», так как эта сделка направлена на развитие партнерских отношений.
Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг без включения в нее суммы НДС и акциза (пункт 2 статьи 239 Налогового кодекса).
Согласно пункту 6 статьи 237 Налогового кодекса налогоплательщик корректирует доходы в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса может иметь отрицательное значение.
Согласно информации, предоставленной в вопросе, стоимость реализации составляет 55 074 310,41 теңге в том числе НДС, так как скидка уже заложена в договорную цену (пункт договора), соответственно и доход признается в этой же сумме.
