Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Г. Дьяченко,
профессиональный бухгалтер РК,
налоговый консультант РК
Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК,
САР, налоговый консультант РК 1-й категории
См. также:
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2017 года
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2018 года
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2020 года
Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2025 года
АСПЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ РАБОТ, УСЛУГ У НЕРЕЗИДЕНТА С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА
Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента не является плательщиком налога на добавленную стоимость?
Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента является физическим, а не юридическим лицом?
В соответствии со статьей 447 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII (с изменениями от 01.07.2026 г.) (далее - Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 99 - 101 действующего Налогового кодекса;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
3) иностранные компании, по которым произведена условная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в соответствии с разделом 21 Налогового кодекса.
Таким образом, обязательство по НДС за нерезидента возникает только в случае, если лицо является плательщиком НДС. Если же лицо не является плательщиком НДС, то в случае, если местом реализации работ, услуг, оказанных нерезидентом, будет являться Республика Казахстан, то данный оборот необходимо принять во внимание для целей обязательной постановки на регистрационный учет по НДС согласно статье 101 Налогового кодекса.
Если получателем услуг от нерезидента является физическое лицо, то по той же причине, что физическое лицо не является плательщиком НДС, у него не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.
