Как экспедитор неплательщик НДС оформляет ЭСФ заказчику?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 4 июня 2019 г.)
ТОО недавно зарегистрировано и не является плательщиком НДС, вид деятельности - транспортная экспедиция. При перевозке и КТЖ и другие поставщики будут выписывать услуги с НДС, которые ТОО должно будет перевыставить. Имеет ли ТОО право перевыставлять суммы с НДС, а на свое вознаграждение НДС не начислять? Или поступление сразу проводить без НДС и соответственно перевыставлять без НДС?
ТОО не плательщик НДС, и свой оборот по реализации в сумме своего экспедиторского вознаграждения не будет облагать НДС, пока не встанет на учет по НДС.
Статья 412 Налогового кодекса:
1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса.
Следовательно, экспедитор обязан оформлять ЭСФ своему заказчику (клиенту), даже если экспедитор не является плательщиком НДС.
На основании статьи 415 Налогового кодекса, выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
