Выплачиваются ли дивиденды, если организация за год получила чистый доход в бухучете, а по форме 100.00 за год убыток?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 4 мая 2022 г.)
Выплачиваются ли дивиденды учредителям ТОО (ОУР), если организация за год получила чистый доход в бухгалтерском учете, а по форме 100.00 у нее за этот год убыток?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете начисление, выплату и налогообложение дивидендов выплачиваемых ТОО учредителям физическим лицам резидентам РК?
Согласно пункту 1 статьи 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон) распределение учредителям ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.
Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
На основании пункта 3 статьи 19 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» организации, за исключением организаций, на которые распространяются требования п. 3-1 настоящей статьи, представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30/04/года, следующего за отчетным.
Законодательно нет каких-либо положений, запрещающих выплату дивидендов за несколько лет, и не предусмотрены какие-либо штрафные санкции за невыплату дивидендов за несколько лет. При принятии на общем собрании учредителей о распределении чистой прибыли к распределению может быть принята вся накопленная прибыль по результатам деятельности, отражаемая в отчете о финансовом положении (балансе).
Учредительный договор ТОО должен содержать, в том числе порядок распределения чистого дохода товарищества (подпункт 8 пункта 2 статьи 14 Закона).
Дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемый юридическим лицом между его учредителями, участниками (подпункт 16 пункта 1 статьи 1 НК РК).
Согласно подпункту 10 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.
Пунктом 2 статьи 320 Налогового кодекса определено, что доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
