Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО на СНР по УД при реализации ФА физлицу?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 5 мая 2026 г.)
ТОО (СНР по упрощенной декларации) имеет на балансе оборудование с балансовой стоимостью 10 000 000 тенге.
В связи с прекращением вида деятельности и отсутствия получения экономических выгод от ФА, руководство решило продать ФА физлицу.
Какие возникают обязательства у ТОО при реализации ФА физлицу?
Если ТОО применяет СНР по упрощенной декларации, должно ли оно отразить выбытие ФА в ФНО 100.00?
Согласно статье 724 Налогового кодекса (действующего с 2026 года):
1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.
2. Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 7 данной статьи):
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
5) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
6) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
7) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
8) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
9) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Если доходы, предусмотренные данным пунктом, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то такие доходы не включаются в доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, и облагаются в общеустановленном порядке.
