Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛИЧНЫМИ С ИП СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО СУММЕ ВЫПЛАТЫ?
ТОО рассчитывается наличными средствами за выполненные работы с ИП в сумме 7 млн. тенге. Не будет ли являться это нарушением - ограничения взаиморасчетов за наличный расчет между юридическими лицами свыше 1000 МРП: 1. У ИП в штате 1 человек (он сам); 2. У ИП в штате 30 человек?
Нормативная база. В соответствии с пунктом 4-1 статьи 21 Закона «О платежах и переводах денег» платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке.
Согласно статье 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ИП - гражданин РК или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, указанным в пунктах 3 и 7 статьи 6 Закона «О частном предпринимательстве».
На основании статьи 266 Кодекса «Об административных правонарушениях» осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП в пользу другого юридического лица - влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере 5% от суммы платежа.
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1000 МРП (МРП на дату выписки счета-фактуры). При этом, в налоговых целях данный предел определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг указанный в счете-фактуре, независимо от периодичности платежа.
Выводы. ТОО, рассчитывающееся наличными средствами за выполненные работы с ИП в сумме 7 млн. тенге, не нарушает ограничения взаиморасчетов за наличный расчет между юридическими лицами свыше 1000 МРП, так как ИП - физическое лицо. На расчеты между ИП и ТОО данное ограничение по оплате за наличный расчет по сделке свыше 1000 МРП не распространяется (независимо от количества человек в штате ИП (1 или 30)).
Если ТОО и ИП плательщики НДС, то ТОО не сможет взять в зачет НДС по счету-фактуре свыше 1000 МРП с учетом НДС, оплаченного за наличный расчет.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
