При каком режиме налогообложения сельхозпроизводители имеют льготы по налогам?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 27 января 2020 г.)
Глава КХ решил закрыть КХ, а открыть ТОО, имущество и технику КХ он вносит в уставный капитал. ТОО будет выращивать сельхозпродукцию, и продавать в Казахстане. На каком режиме налогообложения у предприятия возникают льготы по налогам? Есть ли льготы по НДС? Возможно ли налогообложение по упрощенной декларации?
Для производителей сельскохозяйственной продукции предусмотрены специальные налоговые режимы, условия применения которых регламентированы главой 78 Налогового кодекса.
Производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции:
1) продукции растениеводства;
2) продукции животноводства;
3) продукции птицеводства;
4) продукции пчеловодства.
К сельскохозяйственной продукции также относится продукция аквакультуры (рыбоводства).
Производители сельскохозяйственной продукции вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;
2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;
3) общеустановленный порядок.
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке.
При этом раздельный учет налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.
Право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
Данное требование не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы и налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
