Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ИП при продаже части коммерческого здания?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 2 апреля 2026 г.)
ИП (СНР по упрощенной декларации) кафе.
Здание кафе - некапитальное строение.
ИП планирует продать часть кафе.
Какие возникают налоговые обязательства в данном случае?
Согласно пункту 1 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) годовой доход физлица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в РК и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
1) у источника выплаты;
2) физлицом самостоятельно.
Согласно подпункту 12) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в годовой доход физлица включаются все виды его доходов в том числе:
- имущественный доход.
Согласно подпункту 1) пункта 9 статьи 724 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если иное не установлено пунктом 6 данной статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, определяет размер:
- имущественного дохода - в соответствии с параграфом 3 раздела 6 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно статье 382 Налогового кодекса (действующего с 2026 года):
1. К имущественному доходу физлица, подлежащему налогообложению, относятся:
1) доход от прироста стоимости, предусмотренный параграфом 3 главы 40 Налогового кодекса (действующего с 2026 года);
2) доход, полученный физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.
2. Доход от прироста стоимости образуется в следующих случаях при:
- реализации физлицом имущества, указанного в пункте 3 данной статьи.
Доход от прироста стоимости образуется в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в данном пункте.
3. Если иное не установлено пунктом 5 данной статьи, положения данного параграфа применяются к следующему имуществу физлица:
- недвижимое имущество, в том числе земельные участки и (или) земельные доли;
- транспортные средства, в том числе прицепы;
- активы индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
4. Положения параграфа 3 главы 40 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) не применяются к доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) (ИП на ОУР).
Имущественный доход не включается в доход индивидуального предпринимателя, доход лица, занимающегося частной практикой, определяемый в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением имущества, по которому осуществляется ведение налогового и (или) бухгалтерского учета.
