Какие налоговые обязательства возникают при использовании техники: сдаче в аренду, реализации, оказании услуг нерезиденту?
(С. Зуева, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, CAP, дипломированный внутренний аудитор (DipCPIA), 30 ноября 2022 г.)
Какие налоговые обязательства возникают:
1) при передаче техники в аренду ТОО резидентом РК, юридическому лицу в РФ, если долей в ТОО владеет гражданин России, то есть является соучредителем?
2) может ли передать технику в аренду ИП или физическое лицо, и какие налоговые обязательства возникают у ИП?
3) можно ли вывозить в РФ технику, которая находится в лизинге у ТОО или у физического лица?
4) какие обязательства возникают при продаже техники: у ТОО, ИП или физического лица в РФ?
5) может ли ТОО оказывать услуги со своей техникой на территории РФ?
6) на какой срок можно вывозить технику за пределы РК и как это оформляется?
На основании статьи 370 Налогового кодекса оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан, является необлагаемым оборотом. Место реализации товаров, работ и услуг определяется согласно статье 378 Налогового кодекса. Место реализации работ и услуг в Евразийском экономическом союзе, определяется согласно статье 441 Налогового кодекса.
Для плательщика НДС, выписка счета-фактуры обязательна с указанием ставки «Без НДС» не РК. ЭСФ выписывается в национальной валюте по курсу на дату оказания услуг.
В целях КПН при общеустановленном режиме при сдаче оборудования в аренду образуется доход согласно статье 227 Налогового кодекса, который включается в совокупный годовой доход и облагается КПН.
Обязательств по предоставлению дополнительных форм налоговой отчетности не возникает. Сдача в аренду техники за пределами РК не подлежит обложению НДС. Сумма дохода от сдачи техники в аренду подлежит включению в совокупный годовой доход.
Для целей Налогового кодекса ТОО открытое и зарегистрированное на территории РК является резидентом РК не зависимо от того, кто является его учредителем. Налогообложение ТОО не меняется из-за того, что учредители являются нерезидентами РК.
Для ИП принцип налогообложения будет таким же, как указано выше.
В случае предоставления в аренду техники физическим лицом на территории другого государства, у физического лица возникает доход из источников за пределами Республики Казахстан, который подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно. Возникает обязательство по предоставлению налоговой отчетности по форме 240.00, а также уплате ИПН по ставке 10%.
