Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ТОО, РАБОТАЮЩЕМУ НА ОУР, ПЛАТЕЛЬЩИКУ НДС, ПО ОКАЗАННОЙ ИМ В 2015 ГОДУ РАЗОВОЙ УСЛУГЕ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРА В УЗБЕКИСТАН С НДС ИЛИ БЕЗ НДС?
ТОО работает по общеустановленному режиму, плательщик НДС. Резидент РК. Имеет на балансе грузовые автомобили. В апреле 2015 года оказал разовую услугу по перевозке товара в Узбекистан. Как выписывать счет-фактуру, с НДС или без НДС?
Положения Налогового кодекса. ТОО заключил договор на международную перевозку товара с резидентом Республики Казахстан из Казахстана в Узбекистан.
Согласно статье 244 Налогового кодекса оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
Для данной статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 3 настоящей статьи.
При перевозке грузов в международном автомобильном сообщении, такими документами являются:
- товарно-транспортная накладная,
- акты выполненных работ, оказанных услуг, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов,
- счета-фактуры.
Согласно подпункту 10 статьи 248 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов.
Комментарии. Обороты по оказанию транспортно-экспедиторских услуг, связанных с международными перевозками (из Казахстана в Узбекистан), подлежат освобождению от НДС. Если при оказании услуг были поставщики, которые выставили счета с НДС, то в счете-фактуре НДС будет выставлен по ставке 12%, в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса (особенности выписки счетов-фактур экспедиторами). Таким образом, в зависимости от оказанных услуг в счете-фактуре может быть отражена ставка: 12%, Без НДС, 0%.
Выводы. Следовательно, согласно статье 244 Налогового кодекса, если у ТОО только оборот по реализации услуг по международной перевозке с Казахстана в Узбекистан, оформленный единым перевозочным документом, то данная перевозка облагается по нулевой ставке, поэтому счет-фактура выписывается по ставке НДС, равной 0%.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
