Е. Умай,
Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР
РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА ОПТИМАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО ОТРАСЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО.
Расчет коэффициента оптимальной налоговой нагрузки по отрасли строительство из каких источников составляется расчет, как его можно перепроверить и составить правильный расчет.
Положения НК. Согласно статье 51-1 Налогового кодекса коэффициент налоговой нагрузки определяется как отношение исчисленных и (или) начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу юридического лица (доходу индивидуального предпринимателя) без учета корректировок за календарный год, то есть
КНН = Н и ОП / СГД × 100%, где
КНН - коэффициент налоговой нагрузки;
Н и ОП - исчисленные и (или) начисленные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, за исключением таможенных платежей;
СГД - совокупный годовой доход без учета корректировок за календарный год, определяемый по декларации КПН.
Важно
В формулу по расчету КНН включаются не уплаченные, а начисленные налоги и обязательные платежи в бюджет.
Согласно подпунктам 4, 34 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса:
- налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
- другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового кодекса в Республике Казахстан действуют следующие:
1) налоги:
- корпоративный подоходный налог;
- индивидуальный подоходный налог;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- рентный налог на экспорт;
- специальные платежи и налоги недропользователей;
- социальный налог;
- налог на транспортные средства;
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на игорный бизнес;
- фиксированный налог;
- единый земельный налог;
2) другие обязательные платежи в бюджет:
- государственная пошлина;
- сборы:
- регистрационные сборы;
- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
- сбор с аукционов;
- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
- сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;
- плата:
- за пользование земельными участками;
- за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
- за эмиссии в окружающую среду;
- за пользование животным миром;
- за лесные пользования;
- за использование особо охраняемых природных территорий;
- за использование радиочастотного спектра;
- за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;
- за пользование судоходными водными путями;
- за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Это значит, что в числитель должны включаться начисленные налоги (в том числе ИПН, СН, НДС), но не включаются суммы ОПВ и СО, так как они не являются платежами в бюджет (перечисляются на лицевые счета физических лиц).
НДС
В формулу включаются суммы начисленного налога по Декларации по НДС, отраженных в разделе «Расчет НДС», по строке «НДС к оплате», так как именно эта сумма отражается на лицевом счете 105101, как начисленная. НДС за нерезидента - сумма НДС, начисленная за календарный год по лицевому счету 105104.
КПН за нерезидента - сумма НДС, начисленная за календарный год по лицевому счету 101104.
ИПН за нерезидента - сумма ИПН, начисленная за календарный год по лицевому счету 101204.
Важно
В формулу расчета по КНН не включаются суммы ОПВ и СО.
Пунктом 5 Критериев, утвержденных совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан и и.о. Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан «Об утверждении Критериев оценки степени рисков в сфере частного предпринимательства по вопросам исполнения норм налогового законодательства, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой определено, что расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки.
Согласно пункту 1 статьи 70 Таможенного кодекса к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию ТС-;
5) таможенные сборы.
Важно
При расчете коэффициента налоговой нагрузки не учитывается НДС, уплаченный при импорте товаров.
Приложение 1
Коэффициент
налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по юридическим лицам (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу)
| № | Наименование | Среднеотраслевое
значение КНН*, % |
| 1 | Сельское, лесное и рыбное хозяйство | 4,2 |
| 2 | Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров | 15,0 |
| 3 | Обрабатывающая промышленность | 6,2 |
| 4 | Электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование | 5,2 |
| 5 | Водоснабжение, канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов | 7,7 |
| 6 | Строительство | 5,1 |
| 7 | Оптовая и розничная торговля, ремонт автомобилей и мотоциклов | 1,9 |
| 8 | Транспорт и складирование | 6,1 |
| 9 | Услуги по проживанию и питанию | 7,8 |
| 10 | Информация и связь | 9,1 |
| 11 | Финансовая и страховая деятельность | 5,0 |
| 12 | Операции с недвижимым имуществом | 7,1 |
| 13 | Профессиональная, научная и техническая деятельность | 12,7 |
| 14 | Деятельность в области административного и вспомогательного обслуживания | 10,5 |
| 15 | Государственное управление и оборона, обязательное социальное обеспечение | 11,8 |
| 16 | Образование | 14,5 |
| 17 | Здравоохранение и социальные услуги | 8,6 |
| 18 | Искусство, развлечения и отдых | 13,0 |
| 19 | Представление прочих видов услуг | 9,0 |
| 20 | Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу и производящих товары и услуги для собственного потребления | 2,1 |
| 21 | Деятельность экстерриториальных организаций и органов | 44,5 |
* Коэффициент налоговой нагрузки
Согласно пункту 4 статьи 625 Налогового кодекса система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью:
1) отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок;
1-1) подтверждения суммы превышения НДС, подлежащего возврату;
1-2) определения степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля.
При этом критерии оценки степени рисков, указанных в подпунктах 1 и 1-2 настоящего пункта, являются конфиденциальной (служебной) информацией, за исключением критериев, утверждаемых уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом по предпринимательству;
2) определения права на упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС с учетом положений статьи 274 настоящего Кодекса.
Разъяснения специалиста, комментарии
Среднеотраслевые значения коэффициентов налоговой нагрузки, для целей отнесения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора действующих налогоплательщиков в разрезе регионов для проведения плановых налоговых проверок утверждены совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 468 и и. о. Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 302 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков в сфере частного предпринимательства по вопросам исполнения норм налогового законодательства, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы».
Существует ОБЩИЙ КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГК РК 03-2007 (Комитет по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан (Госстандарт).
Для определения среднеотраслевого коэффициента налоговой нагрузки для мельничного комплекса необходимо знать ОКЭД Компании.
ОКЭД компании можно проверить на сайте www.stat.gov.kz.
Поиск юридического лица
Выводы
Для Компании, осуществляющей СМР, согласно Приложения 1 вышеназванного приказа, среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки соответствует значению 5,1 (строительство).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
