Нужно ли при розничной продаже алкоголя выписывать СНА и как оформлять ЭСФ физлицам?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик, САР, 21 июня 2019 года)
Нужно ли при розничной продаже алкоголя физическим лицам и организациям выписывать сопроводительную накладную в кабинете налогоплательщика? В каких случаях выписывают? Как выписывать электронный счет-фактуру физическим лицам при продаже товаров в магазине?
Согласно пункту 5 статьи 9 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» (далее - Закон), запрещаются оборот и перемещение этилового спирта и алкогольной продукции без наличия сопроводительных накладных, а также с нарушением Правил оформления и использования сопроводительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию (далее - Правила).
Правила оформления и использования сопроводительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию, утвержденные приказом Министра финансов РК от 19 января 2015 года № 35, определяют порядок оформления и использования сопроводительных накладных (далее - СНА) при проведении операций по реализации (отпуску), перемещению, возврату, транспортировке, а также импорту этилового спирта и (или) алкогольной продукции физическими и юридическими лицами.
Согласно пункту 3 Правил при проведении операции по реализации (отпуску), перемещению, возврату, транспортировке этилового спирта и (или) алкогольной продукции, сопроводительная накладная оформляется поставщиками, а при импорте этилового спирта и (или) алкогольной продукции на территорию Республики Казахстан СНА - получателем.
Вместе с тем, статьей 12 Закона установлено, что производитель алкогольной продукции, а также лица, имеющие лицензии на осуществление деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, вправе реализовывать алкогольную продукцию исключительно лицам, имеющим лицензии на осуществление деятельности по:
1) хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства;
2) хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.
Таким образом, в соответствии с требованиями Закона и Правил лица, имеющие лицензии на оптовую и розничную реализацию алкогольной продукции, могут приобрести алкогольную продукцию от производителей или оптовых поставщиков с целью дальнейшей реализации только по сопроводительной накладной.
Вместе с тем, производитель и оптовый реализатор может произвести отпуск алкогольной продукции по сопроводительной накладной только лицам, имеющим лицензию на хранение и реализацию алкогольной продукции.
