Как доходы и расходы по курсовой и суммовой разнице отражаются в налоговом учете?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 сентября 2022 г.)
Далее в таблице приведены данные по оборотам дохода и расхода организации, из данных по бухучету видно, что прибыль составила за год – 62 399 005,12 тенге, то есть (доход 747 258 669,47 минус расход 684 859 664). Какие статьи дохода и расхода из этих данных таблицы можно взять для определения прибыли в налоговом учете? Верно ли будет, если организация возьмет в налоговый учет только следующие статьи: 1. доход счет 6010 – 606 906 638,40 тенге; 2. расход счет себестоимость 7010 – 455 704 682,37 тенге 3. расход счет административные расходы 7210 – 135 949 486,95 тенге. Итого получается прибыль по налоговому учету 15 252 469,08 тенге. Курсовая разница берется только, если расходы по курсовой разнице превышают доходы?
Примечание: в сумме прочих доходов и прочих расходов отражена суммовая разница, возникшая при конвертации валюты. Как суммовая разница отражается в налоговом учете?
Принцип признания доходов и расходов в налоговом учете, описанный в данном вопросе, не корректен, потому что заполнение Декларации по КПН (форма 100.00) проводится построчно согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» (приложения 74, 75 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) (с изменениями и дополнениями).
В налоговом учете, также как и в бухгалтерском учете, доход от реализации продукции и оказания услуг (счет 6010) учитывается совокупно с возвратом проданной продукции (счет 6020).
Согласно статье 286 Налогового кодекса, корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 Налогового кодекса. То есть корректировка доходов и вычетов, которые были отражены в предыдущих налоговых периодах.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях полного или частичного возврата товаров.
Таким образом, если возвраты проданной продукции были произведены в том же периоде, что и их реализации, то корректировка дохода отражается в сумме по строке 100.00.001 с минусом (свернуто). Если возвраты проданной продукции были произведены в отчетном периоде, а их реализация была отражена в предыдущих периодах, тогда корректировка дохода отражается в сумме по строке 100.00.041 с минусом.
Административные расходы по данным бухгалтерского учета относить на вычеты в налоговом учете в полной сумме не корректно.
