Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Облагается ли КПН доход от депозита, и как отразить его в ФНО 100.00?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 7 апреля 2026 г.)
Юридическое лицо размещает депозит в банке. За размещение депозита в банке, банк удерживает налог у источника.
Облагается ли КПН доход от депозита при составлении годового отчета?
Годовой отчет за 2025 год
Согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе:
- вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.
Согласно Правилам составления декларации по КПН по форме 100.00 сумма банковского вознаграждения отражается в строке 100.00.014 (как прочие доходы налогоплательщика). Доходы по вознаграждениям облагаются по ставке 20%.
Однако, при выплате суммы вознаграждений банком удержан КПН в размере 15% от начисленной суммы дохода, согласно статьям 308 и 313 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году).
Согласно пункту 2 статьи 302 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) сумма КПН к уплате уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты, если есть документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом. Таким документом является справка банка, подтверждающая удержание и уплату КПН у источника выплаты.
Сумма КПН, которую удержал банк, отражается в строке 100.00.058 V ФНО 100.00.
Исчисленная сумма КПН с налогооблагаемого дохода отражается в строке 100.00.057.
После уменьшения сумма к уплате отражается в строке 100.00.058.
Вывод
Таким образом, по мнению автора и согласно вышесказанному, в рассматриваемой ситуации, на основании справки банка компания вправе сумму удержанного у источника выплаты КПН при выплате вознаграждений по депозиту, отнести на уменьшение суммы КПН, исчисленного за год в форме 100.00.
