Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Вправе ли ТОО заранее выставить АВР и ЭСФ за аренду офисов в декабре?
(Г. Дьяченко, профессиональный бухгалтер РК, 29 декабря 2025 г.)
Предприятие занимается сдачей в аренду офисных помещений. Обычно закрывает реализацию последним днем месяца АВР и ЭСФ.
Может ли ТОО в декабре текущего года закрыть реализацию АВР (на бумажном носителе) и ЭСФ (например, 28 числа) не дожидаясь 31 декабря, указав в АВР «Аренда за период 1 декабря по 31 декабря 2025 года»?
Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса срок выписки ЭСФ:
- не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации. НДС относится в зачет по наиболее поздней из: даты получения товаров, работ и услуг; даты выписки ЭСФ.
Стороны договариваются о форме подтверждающего документа в заключаемых между ними договорах. Фактическая дата получения фиксируется в соответствующем документе. Дата совершения оборота по ЭСФ должна совпадать с датой подписания получателем акта выполненных работ или получения товара.
Дата совершения оборота - это дата, когда наступила реализация (например, подписан акт или получен товар).
