Какая сумма социального налога должна быть отражена в приложении 200.05 формы 200.00 при применении СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 31 августа 2022 г.)
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии со статьей 355 Налогового кодекса сдает ФНО 200.00, 200.00.006 «Сумма социального налога с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса», заполняет сумму, уменьшенную социального налога, а в приложении 6 страница AA Социальный налог, подлежащий уплате в бюджет, должна заполняться полная сумма социального налога или сумма социального налога с льготой, как в строке 200.00.006?
Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 22, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса).
Из объекта налогообложения исключаются:
1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53 пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
4) доходы, установленные в подпункте 10 статьи 654 настоящего Кодекса;
5) выплаты, производимые за счет средств грантов.
Положения настоящего подпункта применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
Сумма социального налога определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса (9,5%), к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса (пункта 1 статьи 486 Налогового кодекса).
Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» (пункт 3 статьи 486 Налогового кодекса).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса, производители сельхозпродукции, применяющие СНР, вправе уменьшить на 70% сумму социального налога, подлежащего уплате, по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса.
