В каких случаях ТОО - производитель аквакультуры может применить уменьшение НДС на 70%?
(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», Член Палаты налоговых консультантов, 4 октября 2017 г.)
Статья 267 пункт 3 Налогового кодекса: в чем разница между подпунктами 1) и 2)? Прошу привести примеры для обоих случаев. Наше ТОО как производитель аквакультуры, имеет право на уменьшение размера НДС. При этом на НДС ТОО встало 22 сентября 2017 года. В конце октября 2017 года поступит транш 36 млн с НДС. Расходов по НДС на начало четвертого квартала еще нет, будут чуть позже. Какой из подпунктов ст. 267 п. 3 нам следует применять?
Так как ТОО встало на учет по НДС 22 сентября, то обязанности по исчислению НДС и представлению Декларации по форме 300.00 на ТОО как на плательщика НДС возлагается уже по итогам 3 квартала 2017 года.
Исходя из вопроса полагаю, что по итогам 3 квартала 2017 года у ТОО нет ни реализации и начисленного НДС, ни расходов и зачетного НДС. То есть, за 3 квартал у ТОО нет превышения зачетного НДС.
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 267 Налогового кодекса производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, в т.ч.:
1) юридические лица-производители продукции аквакультуры (рыбоводства) по следующим видам деятельности:
производству продукции аквакультуры (рыбоводства), с использованием и (или) без использования земли, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
Пунктом 3 статьи 267 Налогового кодекса в целях определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, при применении настоящей статьи:
1) в случае отсутствия сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее - превышение НДС) - исчисленная в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 70%;
