Как участник МТП «Астана-Хаб» отражает применяемые льготы в ФНО 100.00, 200.00 и 300.00?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 ноября 2024 г.)
Как сдаются ФНО 200.00, 300.00, 100.00 участником «Астана-Хаб», который имеет налоговые льготы по КПН, НДС, ИПН социальному налогу за иностранных работников?
Если налогоплательщик признан участником международного технологического парка «Астана-Хаб», тогда он имеет льготы и, соответственно, сдает налоговую отчетность с отражением применения этих льгот.
Декларация по ИПН и СН
Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса и подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», не облагаются ИПН (корректировка).
Если иностранный работник в целях положений Налогового кодекса является резидентом, то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты и корректировки.
Начисленные доходы иностранного работника, в виде денежных средств (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, являются объектом исчисления ИПН по ставке 10% (пункт 10 статьи 98 Договора о ЕАЭС, подпункт 20) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса и пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса):
Нерезиденту РК (до 183 дней) без применения стандартных вычетов и корректировок, установленных в статье 341 Налогового кодекса (пункт 3 статьи 655 Налогового кодекса);
Резиденту РК (более 183 дня) с применением стандартных вычетов и корректировок (пункт 1 статьи 317, статья 341, пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса).
Вывод
Таким образом, при заполнении участником МТП «Астана Хаб» декларации по ИПН и СН (форма 200.00) только по резидентам РК будут заполнены графы Q и R в приложении 200.02.
Декларация по НДС
Согласно подпунктам 45) и 46) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации:
товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса;
работ, услуг, реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.
Вывод
Таким образом, в случае если ТОО-участник международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующий условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса, является плательщиком НДС, в декларации по НДС (форма 300.00) обороты по реализации за отчетный квартал сначала отразит в приложении 300.02 в сумме по строке 300.02.001, а затем в сумме по строке 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС».
Декларация по КПН
