А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
ДОСТАТОЧНО ЛИ АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И ФИСКАЛЬНОГО ЧЕКА ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ НА ВЫЧЕТЫ?
Вопрос по страховым полисам. У компании на балансе много техники и ежегодно она ее страхует, механики приносят акт выполненных работ вместе с чеком, бухгалтер оформляет авансовый отчет и садит на расходы будущих периодов. Оригинал страхового полиса водители оставляют у себя для предъявления сотрудникам ГАИ. Когда полис закончится, приобретается новый, но старый водители выкидывают. Засчитываются ли вычеты по страхованию ГПО водителя без оригинала хоть и старого страхового листа или вычеты идут на основании акта выполненных работ и чека?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
В соответствии с пунктом 1 статьи 109 Налогового кодекса страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.
В соответствии со статьей 803 Гражданского кодекса по договору страхования одна сторона (страхователь) обязуется уплатить страховую премию, а другая сторона (страховщик) обязуется при наступлении страхового случая осуществить страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Законодательными актами Республики Казахстан могут быть предусмотрены случаи осуществления иных выплат в порядке и на условиях, предусмотренных договором страхования.
Страхование осуществляется на основе договора страхования.
В соответствии со статьей 825 Гражданского кодекса договор страхования заключается в письменной форме путем:
1) составления сторонами договора страхования;
2) присоединения страхователя к типовым условиям (правилам страхования), разработанным страховщиком в одностороннем порядке (договор присоединения), и выдачи страховщиком страхователю страхового полиса.
Форма письменного договора по обязательному страхованию определяется законодательными актами Республики Казахстан об обязательном страховании, а по добровольному страхованию - страховщиком либо соглашением сторон.
Несоблюдение письменной формы договора страхования влечет его недействительность.
Согласно требованиям к содержанию и изготовлению бланков страховых полисов, оформлению страхового полиса по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 1 марта 2010 года № 24, страховой полис - документ, выдаваемый страховщиком страхователю и являющийся договором страхования.
Страховой полис содержит следующие сведения:
1) наименование, место нахождения, телефон и банковские реквизиты страховщика;
2) фамилия, имя, отчество (при наличии), регистрационный номер налогоплательщика или индивидуальный идентификационный номер, код сектора экономики, признак резидентства (резидент/нерезидент), адрес страхователя (для физических лиц);
3) наименование, бизнес-идентификационный номер, код сектора экономики, признак резидентства (резидент/нерезидент), адрес, банковские реквизиты страхователя (для юридических лиц);
4) вид экономической деятельности (для юридических лиц);
5) сведения о дате выдачи, серии и номере государственной лицензии на право осуществления страховой деятельности, выданной уполномоченным государственным органом по виду страхования;
6) указание объекта страхования;
7) указание страхового случая;
8) размеры страховой суммы, порядок и сроки страховой выплаты;
9) размеры страховой премии (страхового взноса, если оплата производится в рассрочку), вид валюты, порядок и сроки ее уплаты;
10) указание территории действия страхового полиса;
11) срок действия страхового полиса;
12) указание о застрахованном (выгодоприобретателе), если он не является страхователем по договору страхования;
13) подписи сторон;
14) номер страхового полиса;
15) дата выдачи страхового полиса;
16) иные условия, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Акт выполненных работ (оказанных услуг) является утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 формой и применяется для приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ.
В соответствии с подпунктом 5 статьи 644 Налогового кодекса контрольный чек - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг, предусмотренных статьей 250 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса к финансовым операциям, освобождаемым от НДС, относятся операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования). На основании вышеизложенного, страховая компания может не выписывать счет-фактуру.
Выводы. Таким образом, поскольку страхование осуществляется на основе договора страхования и несоблюдение письменной формы договора страхования влечет его недействительность, то наличие страхового полиса для отнесения на вычеты обязательно, по крайней мере, его копии в момент сдачи акта выполненных работ и фискального чека в бухгалтерию. Кроме того, пунктом 1 статьи 109 Налогового кодекса определено, что вычету подлежат страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
