А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ НУЖНО СДАТЬ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ И КАК ОТНЕСТИ ИХ СТОИМОСТЬ НА ВЫЧЕТЫ?
ТОО хочет закупает стройматериалы в России для строительства здания. Какие документы мне необходимо оформить, какую мне нужно будет сдать декларацию и в какой срок? Можно ли потом отнести данные затраты в 100 форме, если да, то в какой строке?
В данной ситуации Ваше ТОО будет импортировать строительные материалы из государства члена Таможенного союза.
Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при импорте товаров в Таможенном союзе отражены в главе 37-1 Налогового кодекса, с которой Вам нужно детально ознакомиться.
Если вкратце, то у ТОО, импортирующего товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза возникнут обязательства по НДС.
Для исчисления НДС по импорту нужно обязательно определить:
1) Размер облагаемого импорта (статья 276-8 Налогового кодекса);
2) Дату совершения облагаемого импорта (статья 276-6 Налогового кодекса).
Согласно пункту 19 статьи 238 Налогового кодекса, операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота.
Определение рыночного курса обмена валют для этой цели дано в подпункте 10 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, информация о котором размещается на официальном интернет ресурсе Национального банка РК.
Рассмотрим пример.
ТОО импортирует товары из России. Условие доставки согласно договору EXW (франко-завод).
Стоимость приобретения товаров по договору составляет 200 000 руб. Товары оплачиваются покупателем 100 % предоплатой. Рыночный курс на дату предоплаты составил (условно) 4,5 тенге/руб.
На дату пересечения границы РК (на дату ввоза товаров на территорию РК) рыночный курс составил 4,75 тенге/руб.
В целях бухучета ТОО применяет МСФО.
Как определить НДС, подлежащий уплате при импорте?
Решение
Прежде всего определим дату совершения облагаемого импорта.
Обратимся к пункту 2 статьи 276-6 Налогового кодекса, согласно которому, если иное не установлено данной статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.
Если иное не установлено данным пунктом для целей главы 37-1 Налогового кодекса, датой принятия на учет импортированных товаров является:
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
