И. Смурыгина,
независимый эксперт по налогам
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ - ИНОСТРАНЦЕВ,
ВКЛЮЧАЯ КАНДАСОВ И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА
В 2025 ГОДУ
Приведено в формате справочных таблиц, составленных на основании Налогового кодекса от 25 декабря года 2017 № 120-VI и нормативных актов по исчислению и перечислению ОПВ, ОППВ, ОПВР, социальных отчислений и отчислений/взносов на ОСМС, с учетом изменений и дополнений на 1 января 2025 года.
Справочная таблица
по обложению ИПН и социальным налогом, исчислению ОПВ, ОПВР, ОППВ,
социальных отчислений и отчислений и (или) взносов на ОСМС с доходов работников - иностранцев,
включая кандасов и лиц без гражданства
в 2025 году
| Виды налогов и социальных платежей | Из стран, входящих в ЕАЭС* | Из стран, не входящих в ЕАЭС* | Комментарий | НПА |
| Нерезидент | Резидент, включая лиц без гражданства | Нерезидент | Резидент, включая кандасов и лиц без гражданства |
| ВНЖ в РК (постоянно проживающие) | в РК не менее 183-х дней, в т.ч. по РВП (постоянно пребывающие) | ВНЖ в РК (постоянно проживающие) | в РК не менее 183-х дней, в т.ч. по РВП (постоянно пребывающие) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| ИПН | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | Доходы иностранных работников, включая лиц без гражданства (резидентов и нерезидентов) облагаются ИПН по ставке 10%. | п.1. и 3 ст. 317 НК РК п.3 ст.655 НК РК п.1 ст. 320 НК РК. |
| Стандартный налоговый вычет 14 МРП и другие вычеты | _ | + | + | _ | + | + | Иностранные работники-резиденты, имеющие ВНЖ в РК и постоянно пребывающие/проживающие (находящиеся в РК не менее 183-х дней), в том числе по РВП, применяют вычеты (ст. 342, 345-351 НК) и корректировки (ст.341 НК). В 2025 году для исчисления ИПН, иностранные работники - резиденты, налоговые агенты вправе применять стандартный налоговый вычет в размере 14-кратного МРП. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП (660 576 тенге). В 2025 году, МРП составляет - 3 932 тенге. 14 МРП составляют - 55 048 тенге. Налоговые вычеты, кроме ОПВ, взносов на ОСМС и указанных в пп.2) и 3) п.1. ст. 346 НК, применяется у одного из налогового агента за каждый календарный месяц на основании поданных работником документов, в т.ч. заявления. | ст. 342 НК РК пп.1) п.1 ст.346 НК РК п.1 ст. 356 НК РК ст. 343 НК РК |
| Корректировка дохода | _ | + | + | _ | + | + | Корректировка применяется ко всем доходам иностранных работников - резидентов. К работникам-нерезидентам корректировка не применяется. | п.1 ст. 356 НК РК п.1 ст. 341 гл.38 НК РК п.3 ст.317 НК РК п.1 ст. 655 гл. 74 НК РК |
