Как в учете отражается КПН, удержанный банком у источника выплаты, при наличии у компании убытка?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 марта 2025 г.)
В компании на счете 3110 висит КПН к оплате.
Есть убытки прошлых лет, в ФНО 100.00 к оплате КПН не возникает.
Как в 1С закрыть КПН к оплате по депозиту?
Бухгалтерский учет
Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 утвержден Типовой план счетов бухгалтерского учета.
Согласно пункту 8 Главы 4 вышеуказанного Приказа, для более корректного отражения операций по депозитам (сберегательным счетам) автором рекомендуется использовать следующие счета:
1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;
1060 - «Денежные средства, ограниченные в использовании», где учитываются денежные средства в кассе, на текущих, корреспондентских и сберегательных счетах, ограниченные в использовании.
Пунктом 6 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» определено, что денежные средства включают в себя в том числе депозиты до востребования.
Согласно пункту 7 МСФО (IAS) 7 к эквивалентам денежных средств обычно относятся только краткосрочные депозиты, например, сроком до трех месяцев.
Однако формулировка и содержит оговорку «например», потому что важен не только срок, но и другие критерии: высокая ликвидность и незначительное изменение стоимости денежных средств на депозите.
Если эти критерии, согласно договору с банком, выполняются, то срок депозита не столь важен. Тогда сумму депозита можно признать эквивалентом денежных средств.
Решение о классификации депозитов применяется на основе профессионального суждения, которое предусмотрено Концептуальными основами подготовки финансовой отчетности по МСФО.
Таким образом, банковские депозиты могут быть квалифицированы либо как денежные эквиваленты, либо как финансовые активы (классификация зависит от условий, на которых был размещен депозит).
Например, если срок депозита составляет четыре месяца и условия договора с банком позволяют оценить инструмент как высоколиквидный и надежный, то депозит может быть признан денежным эквивалентом.
Или, если депозит имеет срок погашения два месяца, а сам банк находится в процедуре банкротства, тогда включать такой инструмент в состав денежных эквивалентов ни в коем случае нельзя (тогда депозит будет признан краткосрочным финансовым активом).
В соответствии с пунктами 23-24 МСФО (IAS) 7 денежные поступления от размещения денежных средств на депозитах банков могут представляться в отчетах на нетто-основе.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета могут быть сформированы следующие бухгалтерские проводки по движению денежных средств по депозиту:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
