Какие налоговые обязательства возникнут у университета при безвозмездной передаче здания?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 30 октября 2024 г.)
Университет безвозмездно реализует здание гостиницы, которая приносит доход как дополнительная деятельность (ОКЭД аренда помещения).
Здание гостиницы числится на балансе университета.
Какие налоговые обязательства возникнут у университета при безвозмездной передаче гостиницы?
Надо ли оплачивать НДС в данном случае, и от какой суммы?
Оборотом по реализации является, в том числе безвозмездная передача товаров (статья 372 Налогового кодекса). К товарам в данном случае относятся основные средства и инвестиции в недвижимость (пункт 2 статьи 369 Налогового кодекса).
В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса реализация нежилого помещения облагается НДС.
Согласно классификатору основных фондов (КОФ) ГК РК 12-2009 к нежилым помещениям относятся: гостиницы, отели, мотели, пансионы и подобные здания для проживания с ресторанами или без них - 122.410000.
Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
Вывод
