И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
В КАКОМ МЕСЯЦЕ И ПО КАКОМУ КУРСУ НАЧИСЛИТЬ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ЗА ДОХОД НЕРЕЗИДЕНТА, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ НАМНОГО РАНЕЕ БЫЛ УПЛАЧЕН АВАНС?
Услуги Российской компании по организации перевоза груза были оплачены в мае 2015 г., акт-выполненных работ и с/ф получены в августе 2015 г. Каков порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты? На какую дату брать курс доллара - на дату начисления, т. е. дату акта выполненных работ?
Законодательная база. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты определены в пунктах 1, 2 статьи 195 Налогового кодекса:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.
3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.
Далее на основании статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу (ФНО 101.04), удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;
2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 Налогового кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Вывод. Таким образом, в связи с тем, что начисления дохода нерезидента позже выплаченного аванса, возникает признание обязательства по КПН при начислении дохода в августе 2015 по курсу на дату акта выполненных работ, и выплате его не поздней до 25.09.2015 года.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
