Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
Член Палаты налоговых консультантов Республики Казахстан
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 910.00
ТОО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
В 2014 ГОДУ
Налоговая отчетность по форме 910.00 на 2014 год и правила по ее составлению утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 06.12.2013г. №558. Форма упрощенной декларации, утвержденная на 2014 год, отличается от формы, действующей в 2013 году. Из формы исключен показатель «РНН», налоговый период должен указываться - полугодие. Введены новые категории налогоплательщиков в общем разделе по строке 4: ячейки «С» для ведущих бухгалтерский учет и «D» - для не ведущих бухгалтерский учет. Для отражения показателей по обязательным профессиональным пенсионным взносам в декларацию введены строки 910.00.018 и 910.00.019, в результате в декларации увеличилось количество строк, и изменился порядок отражение показателей.
Упрощенная декларация в 2014 году представляется по полугодиям (статья 434 Налогового кодекса). Предельный максимальный доход за полугодие для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, составляет 2 800-кратный минимальный размер заработной платы, т.е. 55 904 800 тенге (19 966 тг.×2800 = 55 904 800 тг.).
Пример по составлению налоговой отчетности по форме 910.00 за первое полугодие 2014 года ТОО, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при наличии наемных работников, будет рассмотрен на условных данных.
Условия примера. Доход за первое полугодие 2014 года отраженный в декларации по форме 910.00, составил 37 680 000 тенге. В ТОО учредитель иностранец, которому в марте были выплачены дивиденды в сумме 1 300 000 тенге. ТОО имеет пять наемных работников- граждан Республики Казахстан, все плательщики ОПВ. Один из работников (менеджер) имеет ребенка- инвалида, не достигшего 18-летнего возраста, подал заявление на применение льготы, установленной подпунктом 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Остальные работники подали заявления на применения налогового вычета в размере 1 МРЗП (в 2014г. - 19 966 тенге). Оплата труда работникам в месяц установлена: 1.директор - 270 000 тенге, 2.бухгалтер - 220 000 тенге; 3. старший менеджер - 200 000 тенге; 4. менеджеру - 180 000 тенге; 5. водитель- экспедитор - 170 000 тенге.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» формы 910.00:
в строке 1 указывается ИИН;
в строке 2 указываются наименование налогоплательщика;
в строке 3 указывается налоговый период - I полугодие 2014 года;
в строках 4 (А, В, С, D) ТОО не отмечает ячейки;
в строке 5 указывается вид декларации- «очередная»;
в строке 6 - номер и дата уведомления, если расчет представляется по уведомлению налогового органа (в рассматриваемом примере не заполняется);
