Какие отчисления отражаются в строке 100.00.022 декларации по КПН (ф. 100.00), и как их сверить с квартальной декларацией по ИПН и СН (ф. 200.00)?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 27 ноября 2024 г.)
Какие налоги входят в строку 100.00.022 в годовой декларации по КПН (форма 100.00)?
С какими строками в квартальной декларации по ИПН и СН (форма 200.00) должны они совпадать?
Согласно Правилам составления налоговой декларации по КПН (форма 100.00):
- в строке 100.00.022 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса, сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», относимая на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 243 Налогового кодекса и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР).
Согласно пунктам 11 и 12 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством РК.
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным отчислениям в фонд социального медицинского страхования в размере, определяемом законодательством РК.
В налоговых регистрах отражаются следующие данные:
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР
Социальные отчисления в ГФСС
БИН ХХХХХХХХХХХХ
Налоговый период: 2024 г.
| № | Наименование показателей | Сумма |
| 1 | Сумма начисленных соц. отчислений за период, всего (стр.1a + стр.1b + стр.1c + стр.1d) | 698 000 |
| в том числе: | |
| a | за 1 квартал | 178 000 |
| b | за 2 квартал | 185 000 |
| c | за 3 квартал | 185 000 |
| d | за 4 квартал | 150 000 |
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР
Отчисления в ФСМС
БИН ХХХХХХХХХХХХ
Налоговый период: 2024 г.
| № | Наименование показателей | Сумма |
| 1 | Сумма начисленных отчислений ОСМС за период, всего (стр.1a + стр.1b + стр.1c + стр.1d) | 316 000 |
| в том числе: | |
| a | за 1 квартал | 79 000 |
| b | за 2 квартал | 79 000 |
| c | за 3 квартал | 79 000 |
| d | за 4 квартал | 79 000 |
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР
Обязательные пенсионные взносы работодателя
БИН ХХХХХХХХХХХХ
Налоговый период: 2024 г.
| № | Наименование показателей | ОПВР |
| 1 | Сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за период, всего | |
| в том числе: | |
| 1 | январь | |
| 2 | февраль | |
| 3 | март | |
| 4 | апрель | |
| 5 | май | |
| 6 | июнь | |
| 7 | июль | |
| 8 | август | |
| 9 | сентябрь | |
| 10 | октябрь | |
| 11 | ноябрь | |
| 12 | декабрь | |
Сумма значений первых строк трех регистров 1 014 000 тенге (698 000 + 316 000) заносится в строку 100.00.022 декларации по КПН за 2024 год.
Согласно Правилам составления декларации по ИПН и СН (форма 200.00):
