Нужно ли сдавать дополнительную ФНО 101.02, если есть убыток за 2021 год?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 26 декабря 2022 г.)
За 2021 г предприятие получило убыток 7,6 млн. тенге. Сделан расчет авансовых платежей по КПН до сдачи декларации, сумма ежемесячного платежа 50 000 тенге. В апреле 2022 года представили форму 101.02 – «нулевую». Сумма предполагаемого дохода за 2022 год –5,9 млн тенге, КПН за 2022 – 1,2 млн тенге. Необходимо ли предоставить дополнительный расчет по форме 101.02 или убыток прошлого года перекрывает доход текущего года?
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 300 Налогового кодекса:
Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
Убытки от реализации земельных участков, за исключением земельных участков, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации таких активов.
Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации земельных участков.
