Как в налоговом учете отражаются операции «репо»?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 ноября 2021 г.).
Организация планирует осуществлять сделки «репо». Как в налоговом учете учитываются данные сделки, и есть ли какие-либо инструкции по учету операций «репо»?
Операция «репо» – это совокупность двух одновременно заключаемых, различающихся по срокам исполнения и противоположных по направлению друг к другу сделок с ценными бумагами одного выпуска, являющимися предметом операции «репо», сторонами которых являются два одних и тех же лица.
Операция репо состоит из двух частей:
1) сделка открытия репо – это сделка купли-продажи ценных бумаг какого-либо наименования, предполагающая перевод денег в сумме данной сделки от одного из участников операции репо второму из них и передачу определенного количества ценных бумаг этого наименования вторым из участников операции репо первому из них;
2) сделка закрытия репо – это сделка купли-продажи ценных бумаг того же, что и в случае сделки открытия репо, наименования, предполагающая передачу денег в сумме данной сделки от второго из участников операции репо первому из них и возврат того же, что и в сделке открытия репо, количества ценных бумаг этого наименования первым из участников операции репо второму из них.
Участники операции репо:
- покупатель репо – участник, покупающий предмет операции репо при совершении сделки открытия и продающий его при совершении сделки закрытия;
- продавец репо – участник, продающий предмет операции репо при совершении сделки открытия и покупающий его при совершении сделки закрытия.
Участниками операций репо могут быть члены биржи, имеющие право участия в торгах теми ценными бумагами, которые разрешены к использованию в качестве предметов операций репо.
Таким образом, участниками операций репо являются не клиенты брокера (физические или юридические лица), чьи клиентские заказы являются основанием для заключения сделок, а сами брокеры.
По отношению к участнику операции репо подразделяются на:
- операции прямого репо – продажу данным лицом предмета операции репо на условиях обязательства его последующей обратной покупки; и
- операции обратного репо – покупку данным лицом предмета операции репо на условиях обязательства его последующей обратной продажи.
Операции репо осуществляются двумя способами:
1) «прямым» способом – на торгах, проводимых методом заключения прямых сделок;
2) «автоматическим» способом – на торгах, проводимых методом непрерывного встречного аукциона.
Спецификация рынка автоматического репо разработана и утверждена правлением АО «Казахстанская фондовая биржа».
Операции репо проводятся не для того, чтобы получить прибыль от реализации ценных бумаг, а с целью предоставления временно избыточных денежных средств либо ценных бумаг во временное пользование на заранее оговоренный срок, с последующим возвратом.
