Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как отразить в учете начисление и уменьшение КПН и переброску сложившейся переплаты по КПН на НДС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 октября 2026 г.)
10 апреля 2024 года бухгалтер оплачивает КПН за 2023 год сумму в размере 1 976 737 теңге.
Далее, на основании ДФНО, уменьшает сумму КПН на 784 223 теңге, и в 2025 году в феврале начисляет 262 080 теңге за 2024 год.
В июне 2025 года остаток по переплате перекинули на недоимку по НДС.
Информация, предоставленная клиентом дополнительно:
29.03.2024 года сдана ФНО 100.00 за 2023 год, начислен КПН — 1 976 737 теңге;
10.04.2024 года уплачен КПН в бюджет — 1 976 737 теңге;
10.02.2025 года сдана дополнительная ФНО 100.00 за 2023 год, уменьшен КПН — -784 223 теңге;
10.02.2025 года сдана ФНО 100.00 за 2024 год, начислен КПН — 262 080 теңге;
НДС, начисленный за 1 квартал 2025 года — 1 338 362 теңге;
02.06.2025 года уплачен НДС в бюджет — 816 219 теңге;
02.06.2025 года переброска оплаты между налогами с л/с 101111 (КПН) на л/с 105101 (НДС) = 522 143 теңге.
Как отразить в учете и в 1С начисление и уменьшение начисленного КПН, согласно ФНО, переброску сложившейся переплаты по КПН на НДС?
По мнению автора, согласно Типовому плану счетов, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, могут быть сформированы следующие бухгалтерские проводки для отражения ситуации, описанной в вопросе, с использованием информации, предоставленной дополнительно к вопросу:
| Дебет | Кредит | Сумма, теңге | Примечание |
| 7710 Расходы по КПН | 3110 КПН | 1 976 737 | (1) 31.12.2023 года. Начисление КПН за 2023 год, согласно ФНО 100.00, которая была сдана 29.03.2024 года. |
| 3110 КПН | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 1 976 737 | (2) 10.04.2024 года. Перечислен КПН за 2023 год в бюджет. |
| 7710 Расходы по КПН | 3110 КПН | -784 223 | (3) 31.12.2023 года. Уменьшение начисленного КПН за 2023 год, согласно дополнительной ФНО 100.00, которая была сдана 10.02.2025 года. |
| 7710 Расходы по КПН | 3110 КПН | 262 080 | (4) 31.12.2024 года. Начисление КПН за 2024 год, согласно ФНО 100.00, которая была сдана 10.02.2025 года. |
| 1410 КПН | 3110 КПН | 522 143 | (5) 31.12.2024 года. Переброска сложившейся переплаты по КПН со счета 3131 на счет 1410 по итогам 2024 года. |
| 3131 НДС | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 816 219 | (6) 02.06.2025 года. Перечислен НДС за 1 квартал 2025 года в бюджет. |
| 3131 НДС | 1410 КПН | 522 143 | (7) 02.06.2025 года. Переброска оплаты между налогами с л/с 101111 (КПН) на л/с 105101 (НДС). |
Ниже представлены скриншоты документов из 1С для отражения ситуации, описанной в вопросе, с использованием информации, предоставленной дополнительно к вопросу.
Начисление КПН за 2023 год
