Как учитывать имущество, переданное по договору финансового лизинга, для целей налогообложения (КПН)?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 14 января 2021 г.)
ТОО на ОУР, плательщик НДС заключило договор с городской больницей на поставку мед. оборудования, которое по коду ТНВЭД попадает в перечень предусмотренный от освобождения уплаты НДС. В конце срока оплаты арендных платежей ТОО передает оборудование в право собственности арендатору. Договор заключен на срок свыше 3-х лет, рассрочка платежа, согласно графику платежей и ставка вознаграждения 5%. ТОО данную сделку признает финансовым лизингом. Как ТОО необходимо признать доходы (по годам) и расходы?
Допускается, что в данном случае, речь идет о товаре, то есть медоборудование, которое передается в лизинг, учитывается на балансе ТОО в качестве товара.
Тогда для организации следует применить положения МСФО (IFRS) 16 «Аренда», которые предназначены для учета аренды для арендодателей, являющихся дилерами или производителями.
Это влияет и на налогообложение.
Рассмотрим налоговые аспекты такой аренды.
Прежде всего, следует правильно классифицировать аренду.
Согласно пункту 1 статьи 196 Налогового кодекса, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также предоставление предмета лизинга во вторичный лизинг либо в сублизинг.
Для целей налогового учета лизингополучатель рассматривается как покупатель предмета лизинга.
Стоимостью, по которой передан (получен) предмет лизинга, является стоимость предмета лизинга, определяемая на основании договора лизинга. Если в договоре лизинга стоимость, по которой предмет лизинга передается (подлежит получению), не выделена отдельно, то указанная стоимость определяется как сумма всех подлежащих уплате лизинговых платежей за весь период лизинга, за исключением налога на добавленную стоимость.
