А. Яновщенко
аудитор РК, CIPA, DipIFR,
партнер по аудиту ТОО «Казахстанаудит»
КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТРАЖАЕТСЯ ПРИОБРЕТЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МОЩНОСТЕЙ ПО ГАЗУ?
Деятельностью ТОО является производство технических газов (Углекислота, кислород, азот).Для выработки данной продукции необходим природный газ. Природный газ-один из составляющих калькуляцию выпускаемой продукции. Для выпускаемой продукции природный газ должен быть высокого давления и мощности. Компания заключила договор с АО КазГаз на поставку природного газа. АО поставляет газ(но давления газа недостаточно). ТОО заключила договор с ИП в 2014 году, который продал нам дополнительные мощности газа. С ИП заключили договор где прописано что ТОО покупает мощности газа в объеме.. необходимые на производственные нужды. Технические условия на дополнительные мощности выдает эксплуатирующая организация по факту оплаты согласно договора на основе официального письма ИП в адрес АО КазГаз. ИП выдал нам пакет документов: счет фактуру, акт выполненных работ и все. После подписания данных документов и проплаты давление газа увеличилось. Предыдущий бухгалтер данные затраты по дополнительной мощности газа отнес на сч 2932 на монтаж оборудования. Но природный газ идет на себестоимость всей продукции. А дополнительные мощности? 1.Как отразить дополнительные мощности по газу в бухгалтерском и налоговом учете? На затраты или в себестоимость продукции?2.Пойдут ли на вычеты в налоговом учете данные затраты?3.Может ли бухгалтер отнести на затраты в 2015 году не пересдавая отчетность 2014 года? Объясните пожалуйста на примере(бухгалтерские проводки)
Комментарии. Выполненные ИП работы позволили ТОО иметь постоянное требуемое давление и мощность газа. Из вопроса неясно, относятся ли выполненные ИП работы по приобретению дополнительных мощностей газа к техническому оборудованию, уже имеющемуся у ТОО, или ИП смонтировал новую единицу оборудования, позволившую получать газ нужного давления и мощности. Представляется, что результатом работы ИП также является увеличенный объем газа, получаемый от АО КазГаз, за счет повышения мощности и давления газа.
ИП проведены работы по имеющемуся у ТОО оборудованию
В этом случае стоимость работ ИП должны увеличивать стоимость существующего объекта основных средств (оборудования). В соответствии с параграфом 10 IAS 16 «Основные средства» затраты, понесенные в связи с достройкой, частичным замещением объекта основных средств, относятся на балансовую стоимость объекта основных средств. Так как результатом выполненных работ является требуемое увеличение мощности газа, затраты на такие работы отвечают критериям признания в качестве основных средств. Бухгалтерские проводки для отражения в учете:
Дт 2410 Основные средства (существующие) Кт 3310 Расчеты с ИП
На затраты понесенные расходы будут относиться через амортизацию основных средств на протяжении срока полезного использования объекта основных средств. Амортизация основных средств, которые используются в производственном процессе, должна относиться на себестоимость готовой продукции (углекислота, кислород, азот), если учетной политикой ТОО не предусмотрено иное.
ИП проведены работы по созданию дополнительной установки
В соответствии с параграфом 10 IAS 16 «Основные средства» себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если:
(a) существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
(b) себестоимость данного объекта может быть надежно оценена.
Так как результатом создания новой установки является требуемое увеличение мощности газа, затраты на такие работы отвечают критериям признания в качестве основных средств. Бухгалтерские проводки для отражения в учете:
Дт 2410 Основные средства (новое) Кт 3310 Расчеты с ИП
На затраты понесенные расходы будут относиться через амортизацию основных средств на протяжении срока полезного использования объекта основных средств. Амортизация основных средств, которые используются в производственном процессе, должна относиться на себестоимость готовой продукции (углекислота, кислород, азот), если учетной политикой ТОО не предусмотрено иное.
Так как понесенные затраты на дополнительные мощности связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, такие затраты будут являться вычетами в налоговом учете.
В налоговом учете данные затраты найдут отражение в виде увеличения стоимостного баланса группы, в которой учитывается оборудование, связанное с получением газа, а также в виде вычета налоговой амортизации по такой группе.
В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса Республики Казахстан расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены. Таким образом, затраты, понесенные в 2014 году, не могут быть вычетами в 2015 году.
Вывод: Стоимость работы, выполненной ИП, должна капитализироваться либо на существующий объект основных средств, либо на вновь созданный. В себестоимость данные расходы должны включаться через амортизацию объекта основных средств на протяжении срока его полезного использования. В целях налогового учета данные расходы являются вычетами в виде налоговой амортизации.
Обращаем внимание, что ответ на Ваш запрос был подготовлен исключительно на основе предоставленной Вами информации. В случае возникновения дополнительной информации, касающейся Вашего запроса, наш ответ необходимо рассматривать с учетом новых возникших обстоятельств.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
