Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 июля 2022 года на вопрос от 22 июня 2022 года № 744815 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО заключает договора гражданско-правового характера на оказание информационных услуг, при этом согласно договора расходы по начисленному ИПН несет сам налоговый агент за счет собственных средств, а ОПВ и ВОСМС удерживаются с дохода Исполнителя услуг.
Согласно пункта 5 статьи 351 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной»..
Вопрос: Как определить облагаемый доход для исчисления ИПН на примере, если компания оплачивает ИПН за счет собственных средств?
Например: Доход, указанный в акте выполненных работ 70 000 тенге, ОПВ 7 000 тенге и ВОСМС 1 400 тенге.
Необходимо ли рассчитать облагаемую базу «методом обратного» или должны применять для исчисления сумму, указанную в акте выполненных работ?
Можем ли мы применять вычеты по ОПВ и ВОСМС при исчислении ИПН, если компания оплачивает за счет собственных средств ИПН?
Должен ли применяться вычет по ОПВ и ВОСМС при исчислении ИПН, если в облагаемый доход не включен ИПН, а включен только ОПВ и ВОСМС удерживаемый у работника по ГПХ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
Порядок заключения договора гражданско-правового характера (далее - ГПХ) регулируется нормами Гражданского кодекса Республики Казахстан.
Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.
