Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 октября 2022 года на вопрос от 7 октября 2022 года № 756672 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО на ОУР, плательщик НДС. Планирует экспортировать муку в Афганистан. Основной договор м/у нами и афганцами. Транзит через Узбекистан. Го производственный процесс будет осуществляться следующим образом: из Казахстана в Узбекистан вывозим зерно на переработку, т.е проводим толлинговые операции, а вывозим в Узбекистан муку.
В связи с чем у нас возникают вопросы:
1. Попадает наша сделка под принцип толлинговой операции, разрешены ли они с Узбекистаном, или мы обязаны вернуть готовую продукцию в Казахстан, а затем экспортировать муку в Афганистан.
2. Как будет начисляться плата за транзит по Узбекистану в случае если это будут толлинговые операции и если не будут считаться таковыми.
3. Услуги по переработке зерна узбекской компании будут облагаться КПН (сколько %) и НДС как с доходов нерезидента. Место осуществления на Казахстан.
4. Как будет осуществляться таможенное оформление вывоза зерна в Узбекистан, а затем вывоз муки с Узбекистана в Афганистан.
5. Договорная база как должна оформляться в основном договоре должна быть ссылка на договор толлинговой операции или это должен быть тройственный договор. В котором все проговаривается
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
По корпоративному подоходному налогу за нерезидента
Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
