Надо ли работнику-резиденту России представлять налоговую отчетность в Казахстане по доходам, получаемым в России?
(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 4 августа 2022 г.)
Работник гражданин России, не имеет вида на жительство, работает по трудовому договору в ТОО А, зарегистрированном на территории РК. Работник находится в Казахстане. Однако параллельно он работает по трудовому договору в ТОО Б, которое зарегистрировано на территории России.
То есть заработною плату он получает и в ТОО А и в ТОО Б. По истечении 183 дней нахождения в Казахстане он признается резидентом Казахстана. Нужно ли ему подавать налоговую отчетность и оплачивать налоги в Казахстане по доходам, полученным в России?
Согласно пункту 1 статьи 316 Налогового кодекса плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
1) у источника выплаты;
2) физическим лицом самостоятельно.
По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 317 НК РК).
Кроме того, согласно статье 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т. ч.:
17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.
