Какие налоговые обязательства возникают в отношении агентского договора (маркетинговые услуги)?
(Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР, DipIFR, IPFM, налоговый консультант РК 1-й категории Палаты Налоговых Консультантов РК, 10 декабря 2018 г.)
Организация (сторона А) заключила агентский договор с компанией, резидент Китая (сторона Б), для расширения рыночного бизнеса для стороны А, с выплатой комиссионных стороне Б. Сторона Б осуществляет, в т. ч. рекламную и маркетинговую работу по агентскому договору. Сторона Б нашла заказчика в Таджикистане, с которым заключила договор на поставку товара и выполнение работ. Какие налоговые обязательства возникают у стороны А, по агентскому договору?
Положения Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года относительно налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан:
Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты.
9. Налогообложению не подлежат:
11) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
Статья 373. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг
2. Для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если:
4) покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:
- консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет - ресурсе;
