Как рассчитать среднемесячную заработную плату на одного работника за налоговый период для заполнения формы 910.00?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 7 июня 2019 г.)
В строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период. Если работник отработал не полный месяц, то среднюю зарплату считать как за месяц? Если 40 000 начислено за 15 дней.
Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее - Правила) утверждены приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166.
Согласно пункту 9 Правил в разделе «Исчисление налогов»:
3) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется:
юридическим лицом по формуле: (А + В + С + D + Е + F) / 6 месяцев, где А, В, С, D, Е, F - количество работников за каждый месяц налогового периода;
В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;
4) в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период.
Согласно ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июля 2018 года на вопрос от 12 июня 2018 года № 502608 (dialog.egov.kz), списочная численность работников в среднем за месяц в организациях, работавших неполный месяц (например, в организациях, вновь введенных в эксплуатацию, ликвидированных, имеющих сезонный характер производства и т.п.), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце.
Списочную численность работников в среднем за период исчисляют на основании Правил расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъектов предпринимательства, утвержденных Постановлением Правительства РК от 30 декабря 2015 года № 1128.
Аналогичный расчет установлен приказом Председателя Агентства РК по статистике от 29 декабря 2001 года № 67-с «Об утверждении Инструкции по составлению статистической отчетности по численности и заработной плате наемных работников».
Поэтому для расчета среднемесячной заработной платы на одного работника основным моментом является определение среднесписочной численности работников.
