03.08.2016
Изменения и дополнения в формы налоговой отчетности и в правила их составления на 2016 год
В соответствии с приказом Министра Финансов № 324 от 21июня 2016 года ««О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», утверждены формы отчетности на 2016 год, а также правила их составления. По сравнению с утверждёнными формами и правилами предыдущих периодов внесены следующие изменения:
Пункт первый Правил составления Декларации по корпоративному подоходному налогу к форме 100.00 дополнен обязательством для недропользователей, отчитывающихся по форме 150.00, отражать сведения по деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного стратегического проекта, предусмотренной главой 17-2 Налогового кодекса в форме 100.00. Все остальные изменения носят характер редакторских правок, приводящие документ в соответствие с действующими законодательными актами. Правила составления Декларации по корпоративному подоходному налогу к форме 150.00 зеркально дополнены обязательством отражать сведения по деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного стратегического проекта, предусмотренной главой 17-2 Налогового Кодекса, в форме 100.00. Все остальные изменения носят характер редакторских правок, приводящие документ в соответствие с действующими законодательными актами.
Правила составления Декларации по ИПН и социальному налогу по гражданам РК к форме 200.00 претерпели не слишком значительные изменения, в частности список лиц, обязанных предоставлять данный вид отчетности, дополнен агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством РК о пенсионном обеспечении, плательщиками социальных отчислений в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, за исключением крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента. Остальные изменения носят характер редакторской правки, приводящий документ в соответствие с действующими законодательными актами, за исключением сведений отражаемых в строках:
200.00.003 - внесена уточняющая поправка, согласно которой в этой строке следует отражать суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного квартала;
200.00.06 - внесена уточняющая поправка в связи с тем, что в 2016 году применение СНР для производителей сельскохозяйственной продукции предусмотрено не только для юридических лиц, но и для крестьянских, фермерских хозяйств и для сельскохозяйственных кооперативов. Фраза «юридическими лицами» заменена на «налогоплательщиками», а «сельских потребительских» на «сельскохозяйственных».
200.01.014 - список отражаемых расходов работодателя дополнен доходами физического лица в виде денежного содержания сотрудников Комитета по чрезвычайным ситуациям.
Значительные изменения внесены в Правила составления Декларации по ИПН к форме 220.00. Список налогоплательщиков, обязанных представлять отчетность по этой форме, дополнен крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии со статьями 178, 179, 183 Налогового кодекса с учетом особенности, установленной статьей 451 Налогового кодекса, а также физическими лицами-нерезидентами в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса. Раздел «Расчет налогового обязательства» дополнен ячейкой 220.00.040 V в которой указывается сумма уменьшения индивидуального подоходного налога за налоговый период в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса. Раздел «Коды видов доходов, валют, стран, международных соглашений» дополнен следующими кодами:
3004 - вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;
3018 - официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
3026 - стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий.
Правила составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу к форме 230.00, подверглись незначительным изменениям. Приложение 1 (форма 230.01) дополнено разделом «Средства в размере свыше 1000 -кратного месячного расчетного показателя содержащихся или находящихся на временном хранении у организаций».
В Декларацию по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) новые строки и разделы не введены. Изменения коснулись Правил составления. В частности везде по тексту, формулировка «государства Таможенного экономического союза» заменена на «государства Евразийского экономического союза». Добавлено пояснение к строке 300.00.007, которое гласит, что в случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов строка не заполняется. Достаточно много изменений, приводящих форму в соответствие с действующими законодательными актами, внесено в приложение 2 к Декларации (форма 300.02), в котором подлежат отражению сведения по освобожденным от НДС оборотам по реализации и импорту. Теперь в строке 300.02.003 указываются финансовые операции, освобождаемые от НДС; в строке 300.002.004 обороты по реализации услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, включая его восстановление, замену составных частей; в строке 300.02.009 надлежит указывать ввоз на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС товаров, импортируемых в рамках гарантийного обслуживания; в строке 300.02.010 указывается импорт товаров в рамках соглашения (контракта) на недропользование, по которому предусмотрена стабильность налогового режима.
Из Декларации по акцизу (форма 400.00) и из приложения 3 (форма 400.03) к ней удалены ячейки, в которых отражались данные по количеству табачных изделий, реализованных на экспорт. Также упрощен порядок корректировки налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 290 Налогового Кодекса. В приложении 4 (форма 400.04) сделано уточнение в строке, отражающей сведения об экспорте сырой нефти - формулировка «в страны Таможенного союза» изменена на «в страны Евразийского экономического союза».
Форма 421.00 «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» осталась без изменений.
Правила составления Декларации по налогу на добычу полезных ископаемых к форме 590.00 дополнены пунктом 13, в котором согласно которому ИИН/БИН подлежит обязательному заполнению. Сокращено количество Приложений к Декларации, в связи с исключением обязательств по отражению сведений о полезных ископаемых, по которым в налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированные на Лондонской бирже металлов. Поэтому название приложения 2 (форма 590.02) изменено и звучит следующим образом: «Исчисление налога на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых», также сокращен объём данных отражаемых в приложении. В Приложении 3 (форма 590.03) теперь следует отражать сведения об исчислении налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды, а в Приложении 4 (форма 590.04) надлежит раскрывать информацию об исчислении налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи.
В Правила составления Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество к форме 700.00 внесены изменения, связанные с сокращением списка кодов бюджетной классификации по всем видам налоговых обязательств, подлежащих отражению в форме.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» Правил составления расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) внесены редакторские правки - удалено «юридических лиц».
В Правилах составления упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса к форме 910.00, утвержденных на 2016 год, изменились только номера пунктов. В некоторые пункты добавлены примеры расчетов. Исключены правила округления для: среднесписочной численности работников, суммы индивидуального (корпоративного) подоходного налога и суммы социального налога.
В декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00) и в правилах к ней новые строки и разделы не появились. Изменения коснулись в основном описок в предыдущих правилах, в некоторых местах поменялись ссылки на статьи, и, в связи с изменением ставок в Налоговом Кодексе, в примерах, изложенных в правилах, изменились расчеты.
